Главная → Бухгалтерский форум → Исчисление НДС при изменении …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 18 октября 2021 г.

Исчисление НДС при изменении ставки с 1 июля 2021

ID-590023f94c

Посетитель

0 баллов

06 октября 2021 г. в 01:44

Во втором квартале нами (ООО на ОСНО) получен аванс за печень морской рыбы мороженную ставка НДС 20%. С 01 июля в Постановление Правительства 908 от 31.12.2004 внесены изменения Постановлением 656 от 27.04.2021, где позиции 10.20.16 установлена ставка (печень рыб морских мороженная) - 10%. Как нам оформить Книгу продаж и корректировку НДС с полученного аванса в 3 кв 2021 г покупателю?

Отмена

Ответы и обсуждение

Консультант ГК

Издательство «Главная книга»

07 октября 2021 г. в 15:16

Поскольку НДС с аванса вы исчисляли во 2 квартале 2021 г., вы должны были применять ставку НДС 20/120 <Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, Минфина от 17.01.2017 № 03-07-11/1391 >.
Есть довольно старые разъяснения Минфина, что вычет «авансового» НДС в периоде отгрузки товаров, когда действует сниженная ставка, возможен в той сумме, в которой он был исчислен (т.е. исходя из «повышенной» ставки), если договором не предусмотрен особый порядок зачета сумм ранее полученной предоплаты, указанный в п. 6 ст. 172 НК РФ <Письма Минфина от 17.01.2017 № 03-07-11/1391, от 24.12.2015 № 03-07-07/76074>.
Если ими руководствоваться, выходит следующее: если вся полученная сумма аванса учитывается в счет оплаты отгруженного товара (облагаемого по ставке 10%), то можно принять к вычету всю сумму НДС, исчисленного с аванса по обычной ставке. Соответственно, никаких корректировок НДС и книги продаж делать не нужно.

Если же вы с покупателем решите, что разницу в сумме НДС, возникшую из-за снижения ставки, надо будет либо вернуть покупателю, либо зачесть в счет другой поставки, то ситуация иная:
- на дату отгрузки товара, облагаемого теперь по ставке 10%, вам надо принять к вычету только часть авансового НДС, не превышающую сумму НДС, исчисленного со стоимости отгруженного товара, т.е. по ставке 10%. В этом случае в книге продаж вы регистрируете отгрузочный счет-фактуру на полную сумму. А в книге покупок заявляете к вычету лишь часть НДС по авансовому счету-фактуре;
- оставшуюся часть НДС можно будет вычесть либо в момент возврата (если вы договоритесь с покупателем о возврате разницы), либо в момент следующей отгрузки (если договоритесь о зачете разницы в счет другой будущей отгрузки) <п. 5, 8 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2017 № 03-07-11/72105>. Тогда у вас будет возможность зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру на оставшуюся часть авансового НДС.

Второй вариант самый беспроблемный с точки зрения НДС.

Поскольку НДС с аванса вы исчисляли во 2 квартале 2021 г., вы должны были применять ставку НДС 20/120 <Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, Минфина от 17.01.2017 № 03-07-11/1391 >. 
Есть довольно старые разъяснения Минфина, что вычет «авансового» НДС в периоде отгрузки товаров, когда действует сниженная ставка, возможен в той сумме, в которой он был исчислен (т.е. исходя из «повышенной» ставки), если договором не предусмотрен особый порядок зачета сумм ранее полученной предоплаты, указанный в п. 6 ст. 172 НК РФ <Письма Минфина от 17.01.2017 № 03-07-11/1391, от 24.12.2015 № 03-07-07/76074>. 
Если ими руководствоваться, выходит следующее: если вся полученная сумма аванса учитывается в счет оплаты отгруженного товара (облагаемого по ставке 10%), то можно принять к вычету всю сумму НДС, исчисленного с аванса по обычной ставке. Соответственно, никаких корректировок НДС и книги продаж делать не нужно.

Если же вы с покупателем решите, что разницу в сумме НДС, возникшую из-за снижения ставки, надо будет либо вернуть покупателю, либо зачесть в счет другой поставки, то ситуация иная: 
- на дату отгрузки товара, облагаемого теперь по ставке 10%, вам надо принять к вычету только часть авансового НДС, не превышающую сумму НДС, исчисленного со стоимости отгруженного товара, т.е. по ставке 10%. В этом случае в книге продаж вы регистрируете отгрузочный счет-фактуру на полную сумму. А в книге покупок заявляете к вычету лишь часть НДС по авансовому счету-фактуре; 
- оставшуюся часть НДС можно будет вычесть либо в момент возврата (если вы договоритесь с покупателем о возврате разницы), либо в момент следующей отгрузки (если договоритесь о зачете разницы в счет другой будущей отгрузки) <п. 5, 8 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 02.11.2017 № 03-07-11/72105>. Тогда у вас будет возможность зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру на оставшуюся часть авансового НДС.

Второй вариант самый беспроблемный с точки зрения НДС.

Отмена

Консультант ГК

Издательство «Главная книга»

18 октября 2021 г. в 10:43

Учитывая, что разъяснения Минфина (разрешающие в рассмотренной ситуации вычет НДС в полной сумме, исчисленной с аванса), довольно старые, наша редакция обратилась за разъяснениями к специалисту налоговой службы Ольге Сергеевне Думинской. Какого она придерживается мнения, вы можете узнать в одном из ближайших номеров журнала "Главная книга".

Отмена

Ответить

Рейтинг знатоков за последний месяц

ID-7496db5c30

100 баллов

Людмила

30 баллов

ID-3750732418

10 баллов

Опрос

Ваша организация когда-нибудь реорганизовывалась?

да, была реорганизация в форме слияния

да, была реорганизация в форме присоединения

да, была реорганизация в форме разделения

да, была реорганизация в форме выделения

да, была реорганизация в форме преобразования

да, была реорганизация с сочетанием нескольких форм

нет

Вебинары

Вся правда о камеральных проверках: судебная практика и стратегия поведения

13 мая 10:30–12:30 (МСК)

Варианты участия

Прямой эфир, живое общение с лектором

Доступ к видеозаписи и материалам

Ведет вебинар

Евгения Михайловна Филимонова

главный редактор журнала «Главная книга»

Регистрация на вебинар

НОВОЕ

Новые льготы для малого бизнеса

Что такое персональные данные

Что такое себестоимость

Автоматизированная УСН (АУСН): изменения с 2026 г.

Что такое дивиденды, когда их можно получить

Прекращение деятельности юридического лица

Ключевая ставка в 2026 г.

Нематериальные активы по ФСБУ 14/2022 в 2026 г.

ПОЛЕЗНОЕ

Cроки уплаты налогов и взносов в 2026 году

Cроки сдачи отчетности-2026

Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)

Производственный календарь на 2026 год (шестидневка)

КБК на 2026 год

Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам

Свежий номер журнала «Главная книга»

Подкаст: новости за 5 минут

Не пропустите!

Осталось 19 часов!

Налог при АУСН за март 2026 г.

Декларация по НДС за 1 квартал 2026 г.

Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за 1 квартал 2026 г.

Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за 1 квартал 2026 г.

Декларация по налогу при УСН (ИП) за 2025 г.

Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за 1 квартал 2026 г.

Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за 1 квартал 2026 г.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 г.

Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 квартал 2026 г.

Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 1 квартал 2026 г.

Персонифицированные сведения о физлицах за март 2026 г.

ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 квартал 2026 г.

Уведомление об исчисленных суммах налогов за апрель 2026 г.

Декларация по туристическому налогу за 1 квартал 2026 г.

Осталось 2 дня!

Налог при УСН (ИП) за 2025 г.

Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за март 2026 г.

Земельный налог (для организаций) за 1 квартал 2026 г.

НДС 1 платеж за 1 квартал 2026 г.

НДФЛ (ИП) за 1 квартал 2026 г.

НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 апреля 2026 г.

Налог на имущество организаций за 1 квартал 2026 г.

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 1 квартал 2026 г.

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за полугодие 2026 г.

Налог при УСН (ИП) за 1 квартал 2026 г.

Налог при УСН (организации) за 1 квартал 2026 г.

Транспортный налог за 1 квартал 2026 г.

Туристический налог за 1 квартал 2026 г.

Осталось 4 дня!

Декларация 3-НДФЛ за 2025 г.

Календарь на рабочий стол